Приобретение жилья для большинства — дело весьма затратное, поэтому любая возможность снизить данные расходы должна использоваться по максимуму. Один из способов компенсации затрат при покупке жилья — использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Что такое имущественный вычет?
Имущественный вычет — это налоговая льгота, которая уменьшает сумму доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение жилья. Сущность имущественного налогового вычета заключается в снижении налогооблагаемой базы (облагаемых налогом доходов за период) на определенную сумму.
Законодательством предусмотрены имущественные налоговые вычеты на новое строительство или приобретение жилого дома квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Эти вычеты касаются только перечисленного имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Налогоплательщику компенсируется 13 % от стоимости приобретаемого имущества, ограниченной двумя миллионами рублей (т.е. не более 260 тыс. рублей) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
При покупке недвижимости до 1 января 2008 г. ее стоимость не должна была превышать 1 млн. руб., и начислено к возврату могло быть не более 130 тыс. руб. Внесенные поправки в Налоговый кодекс РФ увеличили сумму покупки недвижимости до 2 млн. рублей по сделкам, совершенным после 1 января 2008 г.
Еще одно очень существенное изменение в правила предоставления налогового имущественного вычета внесли поправки в статью 220 НК РФ, внесенные уже в 2013 году: если ранее воспользоваться имущественным вычетом гражданин мог один раз в жизни, то по новым правилам это можно делать многократно - пока не будет исчерпана установленная сумма компенсации (260 тыс.).
Это значит, что если недвижимость стоит менее 2 млн. рублей, налогоплательщик получает вычет в размере 13% от стоимости приобретаемого объекта и сохраняет за собой право использовать оставшуюся сумму. Например, если квартира стоит 1 млн. рублей, налогоплательщику компенсируют 13% от этой суммы - 130 тыс. рублей. Покупая следующую недвижимость, он будет вправе получить налоговый вычет на оставшийся миллион, то есть еще 130 тыс. рублей.
Следует отметить, что вышеуказанные суммы возвращаются не единовременной выплатой, а в соответствии с суммой полученного дохода и уплаченного налога в течение налогового периода (календарного года). Сумма вычета за налоговый период не может превышать удержанный НДФЛ за этот период. Если в течение одного налогового периода сумма имущественного налогового вычета исчерпана не в полном объеме, то ее остаток переносится на следующие налоговые периоды.
Участники социальных программ также имеют право на льготу, но она не распространяется на субсидированную часть выплат. Вычет на приобретение жилья состоит из принятых к учету расходов:
• на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков;
• на погашение процентов по целевым кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого помещения и земельных участков;
• на погашение процентов по кредитам в целях рефинансирования (кредитов на новое строительство либо приобретение жилого помещения и земельных участков.
Как получить?
Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на него, при наличии документов, подтверждающих право собственности и произведенные расходы на приобретение жилья. В фактические расходы могут включаться расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного; расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой и др. Если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры без отделки (например, в новостройке), покупка дома на стадии строительства, вычет (с учетом ограничения в 2 000 000 руб.) предоставляется включая стоимость отделки и строительства. Кроме этого, если жилье приобретается с помощью ипотечного кредита, то вычет предоставляется в части процентов, уплачиваемых по целевым кредитам, полученным от кредитных и иных организаций РФ.
В случае приобретения жилья в долевую собственность вычет делится между собственниками пропорционально их долям. При покупке жилья в совместную собственность вычет распределяется по усмотрению собственников в соответствии с их письменным заявлением.
Способы получения
Реализовать право на налоговый вычет можно двумя способами:
1) единовременный возврат всей суммы налога, удержанной и перечисленной в течение года работодателем, по окончании налогового периода (календарного года) — производится налоговым органом;
2) ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы и, следовательно, неудержание суммы налога с месяца обращения до окончания налогового периода — производится налоговым агентом, т.е. работодателем.
1. В налоговой инспекции по месту жительства
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче пакета документов в налоговые органы по окончании налогового периода.
При использовании ипотечного кредита на покупку жилья дополнительно необходимо предоставить:
• копию кредитного договора;
• справку, полученную в банке об уплаченных процентах по ипотечному кредиту по годам;
• платежные поручения, подтверждающие перечисление кредитных средств налогоплательщиком на приобретение жилья.
После получения заявления на предоставление имущественного налогового вычета и приложенных подтверждающих документов налоговый орган проводит в течение 3 месяцев проверку представленных документов, по итогам которой выносится решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении имущественного вычета. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца после проведения проверки путем перечисления денежных средств налогоплательщику на банковский счет с указанными им реквизитами. В соответствии с налоговым законодательством весь период рассмотрения оснований и возврата излишне уплаченного налога не может превышать 4 месяцев со дня подачи заявления.
Для возврата суммы НДФЛ, исчисленной на основании декларации, необходимо предоставить в налоговый орган письменное заявление с указанием реквизитов счета в банке, куда будут перечислены деньги.
2. Через работодателя
Ежемесячный возврат имущественного налогового вычета возможен только у одного налогового агента (работодателя) по выбору налогоплательщика на основании заявления и уведомления, подтверждающего право на него. Уведомление выдается налоговым органом в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
При предъявлении в бухгалтерию работодателя заявления и уведомления, начиная с месяца обращения, НДФЛ на заработную плату в течение всего оставшегося года начислять не будут (до того момента, пока сумма уплаченного налога не вернется). Выдаваемое налоговым органом уведомление действует до окончания календарного года.
Если налогоплательщик обратился к работодателю не с начала налогового периода, а например, с апреля месяца, то для возврата суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с января по март, налогоплательщик после окончания налогового периода может представить налоговую декларацию в налоговый орган и заявить суммы НДФЛ, удержанные работодателем до обращения в прошедшем налоговом периоде.
В случае переноса части суммы имущественного вычета на последующие налоговые периоды, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного вычета на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган, либо на основании нового полученного в налоговой инспекции уведомления.
Для получения налогового вычета в налоговый орган по месту жительства предоставляются следующие документы:
• письменное заявление;
• заполненная декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за истекшие периоды: бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства или заполнить налоговую декларацию, используя программу «Декларация 2011» (а также «Декларация 2010» и «Декларация 2009» в случае предоставления имущественного налогового вычета пенсионерам за 3 предшествующих года). Программа размещена на интернет-сайте ИФНС России по Томской области www. r70.nalog.ru в разделе «Помощь налогоплательщику»;
• справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год формы 2-НДФЛ;
• копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет: свидетельство о государственной регистрации, договор купли-продажи, акт приема-передачи;
• копии документов, подтверждающие фактические расходы на новое строительство или приобретение жилых объектов недвижимости. К таким документам относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, расписки о передаче денежных средств и др.