В редакцию «ВЛФ» обратилась читательница Юлия с вопросом по оформлению налогов для блогеров. Юлия хочет снимать документальные фильмы на донаты. Что такое донаты, облагаются ли они налогами и как вести такую деятельность, разбирались с представителем ФНС по Томской области.
— Я блогер. Как мне правильно оформить свою деятельность, нужно ли быть самозанятым? Нужно ли оформлять отдельную банковскую карту для получения донатов и как правильно платить налоги?
Отвечает представитель УФНС России по Томской области:
— Доходы блогеров, являющихся российскими налоговыми резидентами, облагаются налогом. Если блогер зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то доход от размещения рекламы облагается налогом в соответствии с применяемой им системой налогообложения. Также у блогеров есть еще один вариант — зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД), то есть стать самозанятым. Применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.
Доходы самозанятых облагаются налогом следующим образом: 4 % берется с дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; доход, поступивший от юридических лиц, облагается по ставке 6 %. При этом для получения платежей открытие специальных банковских счетов для плательщиков НПД Федеральным законом не предусмотрено.
Что касается получения блогером донатов, то согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 212 НК РФ). На стриминговых платформах основным источником доходов пользователя помимо рекламы являются донаты от подписчиков стримера или блогера, которые перечисляются собственнику блога на его поддержание и развитие. Однако в российском законодательстве отсутствует термин «донат». По сути донат — это подарок или пожертвование. Такие доходы освобождены от налогообложения. Так, не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от физических лиц, в ответ на которые не предоставляются товары, работы или услуги (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Но если подарок поступает от юридического лица или предпринимателя, то с суммы свыше 4 000 рублей необходимо заплатить НДФЛ. Это должно сделать само юридическое лицо или индивидуальный предприниматель-даритель (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Получать донаты может гражданин (не предприниматель) и некоммерческая организация. Если коммерческая организация или индивидуальный предприниматель под видом донатов будут собирать деньги за оказанные услуги или выполненные работы, это уже повлечет определенные налоговые последствия, в том числе ответственность за уклонение от налогов.