С 1 января 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), автоматически становятся плательщиками НДС. Это одно из ключевых изменений, касающихся малого и среднего бизнеса.
Однако закон предусматривает исключения и льготы: часть налогоплательщиков сможет освободиться от уплаты НДС или применять пониженные ставки. Подробнее об этом рассказала Мария Иваткина, эксперт проекта НИФИ Минфина России «Моифинансы.рф».
Когда «упрощенцы» обязаны платить НДС по стандартным ставкам
Даже при применении УСН НДС нужно уплачивать в ряде обязательных случаев:
- Импорт товаров — налог уплачивается при ввозе;
- Исполнение обязанностей налогового агента — например, при расчетах с иностранными контрагентами;
- Покупка макулатуры или металлолома — налог удерживается по ставке продавца.
Важно: при продаже лома черных или цветных металлов, а также макулатуры НДС не начисляется.
Кто освобождается от уплаты НДС автоматически
Без подачи дополнительных уведомлений от НДС освобождаются:
- Компании и ИП на УСН, чья выручка за 2024 год не превысила 60 млн рублей;
- Новые налогоплательщики, зарегистрированные в 2025 году и выбравшие УСН с момента создания.
Что освобожденным от НДС делать не нужно
Организации и предприниматели, освобожденные от НДС, не обязаны:
- выставлять счета-фактуры (кроме случаев, когда выступают налоговым агентом);
- вести книги покупок и продаж по НДС;
- сдавать декларацию по НДС.
Когда возникает обязанность начислять НДС
Если в 2025 году выручка плательщика УСН (включая освобожденных) превысит 60 млн рублей, он обязан начислять НДС с начала следующего месяца.
Применяются стандартные ставки — 20% или 10%, либо пониженные, при соблюдении условий.
Пониженные ставки для «упрощенцев» с выручкой свыше 60 млн рублей
Для тех, кто превысил лимит выручки, действуют льготные ставки НДС:
- 5% — при выручке до 250 млн рублей (включительно) за 2024 год;
- 7% — при выручке от 250 до 450 млн рублей.
Можно также выбрать стандартную ставку (20% или 10%) и получить право на налоговые вычеты по входному НДС.
Заявление для выбора ставки не требуется — способ определяется по декларации по НДС.
При переходе со стандартной ставки на пониженную ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить в том квартале, когда происходит переход.
Когда применяется ставка 0%
Нулевая ставка НДС сохраняется только для отдельных видов деятельности:
- экспортные операции;
- международные перевозки;
- иные виды внешнеэкономической деятельности (при условии применения пониженной ставки).
Предоставление мест в гостиницах также облагается НДС по пониженным ставкам — 5% или 7%.
Как определяются налоговая база и вычеты по НДС
Независимо от выбранной ставки, налоговая база по НДС определяется:
- на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- на дату получения аванса (предоплаты).
НДС, уплаченный с полученного аванса, можно принять к вычету после отгрузки.
Итоги
С 2025 года «упрощенцы» становятся участниками системы НДС, но для малого бизнеса сохраняются льготы и освобождения.
Если ваш доход не превышает 60 млн рублей, платить налог не придется.
А для компаний с большим оборотом предусмотрены пониженные ставки, которые позволят снизить налоговую нагрузку.